2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：綜合賬務(wù)調(diào)整法
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
綜合賬務(wù)調(diào)整法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】綜合賬務(wù)調(diào)整法
將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用的賬務(wù)調(diào)整方法。一般適用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整。
【提示】調(diào)賬時錯賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)轉(zhuǎn)損益的，則影響損益的項目通過”本年利潤”科目進(jìn)行調(diào)整。
【例題·單選題】稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并計入”管理費用——職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)( )。(2016年回憶版)
A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整
B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)
C.作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)
D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)
【答案】A
【解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無需賬務(wù)調(diào)整。
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