2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：銷(xiāo)售商品增值稅
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售商品增值稅的賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售商品增值稅的賬務(wù)處理
自購(gòu)自銷(xiāo)金銀首飾應(yīng)繳消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
1. 一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2. 以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算
按實(shí)際收到的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。
會(huì)計(jì)核算：
借：庫(kù)存商品等【舊首飾作價(jià)】
庫(kù)存現(xiàn)金【補(bǔ)價(jià)】
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
【例題·簡(jiǎn)答題】某珠寶行(增值稅一般納稅人)以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈一條，售價(jià)15000元(含稅)，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，實(shí)際收到價(jià)款13000元。消費(fèi)稅稅率5%。
【答案】
借：庫(kù)存商品 2000
庫(kù)存現(xiàn)金 13000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13111.11
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1888.89[13000/1.17×17%]
借：稅金及附加 555.56[13000/1.17×5%]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 555.56
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