2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：“增值稅留抵稅額”和“簡易計稅”明細科目
來源：東奧會計在線責編：李欣芮2018-03-15 09:53:57
面對2018稅務師考試，有針對性的學習，堅持不懈的努力，相信定會取得優異的成績。東奧小編為大家整理了《涉稅服務實務》的預習考點，希望大家可以堅持到底。
【內容導航】
“增值稅留抵稅額”和“簡易計稅”明細科目
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章企業涉稅會計核算
【知識點】“增值稅留抵稅額”和“簡易計稅”明細科目
“增值稅留抵稅額”和“簡易計稅”明細科目
一、“增值稅留抵稅額”明細科目(借方)，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
賬務處理為：
借：應交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
二、“簡易計稅”明細科目(借方或貸方)，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。
認認真真的備考，踏踏實實的努力。為了通過2018稅務師考試，所有的努力都不會白費。獲取涉稅服務實務知識點匯總，努力準備，爭取早日取得稅務師證書。
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