2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-02-08 13:13:40

(6)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

(7)涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;

②稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

③公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿要求同非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。

4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結(jié)論和鑒證意見。

(1)提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

①無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

涉稅鑒證事項符合下列所有條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告：

1)鑒證事項完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

2)稅務(wù)師已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定制定了有關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。

3)稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)涉稅鑒證事項的具體金額。

【提示】無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證。

②保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

涉稅鑒證事項符合下列情形之一的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告：

1)涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確;

2)經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定;

3)部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。

【提示】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明，提請預(yù)期使用者決策。

(2)提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

①無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據(jù)。

②否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)。

5.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告基本程序

(1)整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料;

(2)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告;

(3)復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告;

(4)簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告;

(5)交由委托人審核簽收。

【提示】

(1)涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。

(2)項目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項，足以影響已出具的鑒證報告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

涉稅服務(wù)實務(wù)知識點(diǎn)正在持續(xù)更新，學(xué)習(xí)貴在持之以恒，在學(xué)習(xí)的過程中應(yīng)嚴(yán)格要求自己，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

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