2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：納稅人、扣繳義務人的法律責任
稅務師備考預習階段養成良好的學習習慣對于保持學習狀態很重要，排除外界因素干擾，創造良好的學習環境，為后期學習打好基礎。
【內容導航】
納稅人、扣繳義務人的法律責任
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章稅務管理概述
【知識點】納稅人、扣繳義務人的法律責任
納稅人、扣繳義務人的法律責任
1.違反稅務管理的行為及處罰
由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款 | ①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的 |
②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的 | |
③未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的 | |
④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的 | |
⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的 | |
⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的 |
(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。
納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(3)扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
(4)納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
2.欠稅行為及處罰
欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。
(1)對納稅人的處罰：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
(2)對扣繳義務人的處罰：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。
3.逃避繳納稅款行為及處罰
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：
(1)數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
(2)數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。
4.抗稅行為及處罰
(1)定義：納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。
(2)處罰：
情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。
5.行賄行為及處罰
納稅人向稅務人員行賄，不繳或少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或少繳稅款5倍以下的罰金。《刑法》規定：對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當利益，情節嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑;情節特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產。
6.騙稅行為及處罰
對騙稅行為，依照規定由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。構成犯罪，即以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產。
【提示】對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期限內停止為其辦理出口退稅。
7.其他違法行為及處罰
涉稅服務實務知識點正在不斷更新，各位考生在知識點學習的同時仍然需要進行習題的練習，確保將知識點吃透，學習扎實。
相關文章
津公網安備12010202000755號