稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：抵減增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 13:07:25

　　在稅務(wù)師的考試中，五個(gè)科目只有《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》涉及到主觀題，也就是我們常說的簡(jiǎn)答題，而且占比比較大。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的特點(diǎn)也比較突出，比如重點(diǎn)比較突出，知識(shí)點(diǎn)覆蓋比較廣泛，與其他科目之間聯(lián)系比較緊密。下面是我們整理了一些學(xué)員的學(xué)習(xí)的過程中遇到的常見問題，助力各位考生高效備考。

　　【問】抵減增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理(如購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備)

　　【答】(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

　　企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　稅務(wù)師考試對(duì)每個(gè)想要稅務(wù)相關(guān)工作的人是非常重要的，東奧小編整理的高頻問題是多數(shù)考生都會(huì)遇到的未能提，希望對(duì)于大家有所幫助。

打印

精選推薦