【答疑精選】《稅務代理實務》之年度收入總額的審核

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　位于市區的某公司出租房產，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金l0萬元，并約定第一年l月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發票。

　　問題：

　　1.上述出租房產業務第一年的營業稅和企業所得稅應如何處理?

　　2.就第一年收取租金、計提營業稅金及附加、結轉收入和稅費的業務做出賬務處理。

    【正確答案】：

　　1.①根據營業稅規定，納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。所以出租房產業務第一年的營業稅=50×5%=2.5(萬元)。

　　②根據企業所得稅法規定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。出租房產業務第一年的企業所得稅計算時應將l0萬元計入應納稅所得額中計算企業所得稅。

　　2.①收取租金時：

　　借：銀行存款 500000

　　　　貸：預收賬款 500000

　　②計提營業稅金及附加時：

　　借：遞延收益 27500

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅 25000

　　　　　　　　　　——應交城建稅 l750

　　　　　　　　　　——應交教育附加費 750

　　③結轉收入和稅費時：

　　借：預收賬款 100000

　　　　貸：其他業務收入 l00000

　　借：營業稅金及附加 5500

　　　　貸：遞延收益 5500

　　老師，租賃預收款交稅，能否直接借：應交稅費-營業稅等，貸：銀行存款，不用遞延收益科目，到期時借;營業稅金及附加，貸;應交稅費;目前房地產企業預收款大多是這樣核算的。在考試時按不遞延會錯嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　請您按照答案中的分錄進行處理，您省略的部分是有相應的分值的，請您了解一下。

    祝您學習愉快！

 　 相關熱薦：