【答疑精選】《稅務代理實務》之賬務調整的基本方法

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    多項選擇題

　　注冊稅務師2013年2月接受某企業委托對該企業2012年年終結賬后所得稅納稅情況進行審核，發現該企業2012年6月多計銷售貨物收入6000元(不含增值稅)，該企業適用的企業所得稅稅率為25%。則下列分錄中，屬于對上述業務的調整分錄的有( )。

　　A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　B.借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　1500

　　　　  貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　C.借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　4500

　　　　  貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　D.借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　E.借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　  貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　　　　　  應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　1500

    【正確答案】：ABC

    【答案解析】：因為在2013年2月的時候，對于2012年的業務已經結賬，所有損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤且對2012年稅收發生影響的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”進行調整。

　　此題多交的增值稅怎么處理?涉及增值稅的會計分錄怎么做?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　對納稅人多繳的增值稅，一般不予退庫，只作賬務調整。對多計銷項稅額而多繳的稅款，用紅字借記有關科目，用紅字貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。對記賬時因少記進項稅額而多繳的稅款，用藍字補記，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”，貸記有關科目。對誤記稅金而多繳的稅款，用紅字借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅額)”，用紅字貸記有關科目。 本題中屬于多記銷項的行為，所以用前者，請您了解一下。

    祝您學習愉快！

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