【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之一次中獎(jiǎng)收入的個(gè)人所得稅征免規(guī)定

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　簡(jiǎn)答題

　　中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的大股東，同時(shí)也是一位作家。2013年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：

　　1.公司為其購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購(gòu)買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。

　　2.將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣(mài)一幅名人書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。

　　3.受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。

　　4.當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。

　　5.因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)，取得1000元獎(jiǎng)金。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】：

　　(1)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(4)講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)銷售股票(上市公司)凈盈利暫免征收個(gè)人所得稅。

　　(6)發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　老師你好,這里發(fā)票中獎(jiǎng),我理解是1萬(wàn)元以下偶然所得屬免稅呀

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得確實(shí)屬于偶然所得稅目，但是“并沒(méi)有凡是偶然所得1萬(wàn)元以下的都免稅”的這個(gè)規(guī)定。

　　稅法規(guī)定是：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)金額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅。

　　不要把這個(gè)規(guī)定混淆了：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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