2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：銷售舊房及建筑物土地增值稅的計(jì)算、審核與賬務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：銷售舊房及建筑物土地增值稅的計(jì)算、審核與賬務(wù)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.銷售舊房及建筑物土地增值稅的計(jì)算、審核與賬務(wù)處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核第二節(jié)的銷售舊房及建筑物土地增值稅的計(jì)算、審核與賬務(wù)處理的計(jì)算、審核與賬務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：銷售舊房及建筑物土地增值稅的計(jì)算、審核與賬務(wù)處理

　　1.應(yīng)稅收入的審核：同上

　　2.法定扣除項(xiàng)目金額的審核：

　　（1）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格（不含地價(jià)）

　　評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

　　①舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格由政府成立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定。

　　②評(píng)估價(jià)格必須經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

　　（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包括契稅）

　　審核時(shí)要注意納稅人是否能提供合法有效憑證。

　　（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。

　　提示：印花稅可以扣除了。

　　3.增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目金額

　　4.增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

　　5.按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)

　　6.應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　7.會(huì)計(jì)核算

　　（1）注銷固定資產(chǎn)原值時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　（2）取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　（3）計(jì)算相關(guān)稅金

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　--應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　--應(yīng)交城建稅

　　　　　　--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　8.補(bǔ)充財(cái)稅[2006]21號(hào)規(guī)定：如果納稅人不能提供評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所在日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)1年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，視為1年。如果納稅人不能提供評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

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