2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算、審核、賬務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算、審核、賬務(wù)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算、審核、賬務(wù)處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算、審核、賬務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算、審核、賬務(wù)處理

　　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　圖解：

　　解釋1：沒(méi)有取得合法的抵扣憑證。

　　解釋2：購(gòu)進(jìn)鋼材取得專用發(fā)票，鋼材購(gòu)進(jìn)的目的是用于生產(chǎn)，但以后被不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用。

　　解釋3：購(gòu)進(jìn)鋼材取得專用發(fā)票，鋼材購(gòu)進(jìn)的目的直接用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　解釋4：取得了合法的抵扣憑證，沒(méi)說(shuō)不允許抵扣。如，加油站耗用購(gòu)進(jìn)的汽油。

　　強(qiáng)調(diào)：只要取得了合法的抵扣憑證，稅法又沒(méi)限制抵扣，就是可以抵扣。

　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（第一道門）：

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　（1）購(gòu)買貨物時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票。

　　借：原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（如軟件）、管理費(fèi)用等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　（2）支付加工費(fèi)時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票。

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　（3）支付修理修配費(fèi)用時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票。

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　（4）納稅人對(duì)外捐贈(zèng)、投資等視同銷售行為，如果開具了增值稅專用發(fā)票，接收方也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（5）納稅人從試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅

　　提示：試點(diǎn)地區(qū)有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率17%；交通運(yùn)輸稅率11%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率6%。

　　2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

　　借：原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

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