逃稅罪_24年涉稅服務相關法律基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-09-12 14:42:50

再完美的計劃沒有行動也是空談，備考稅務師考試的考生朋友們，想要在2024年取得稅務師證書，就一定要在備考不同階段持續備考。東奧會計在線已為大家更新《涉稅服務相關法律》基礎知識點，快來學習吧！

逃稅罪（掌握）

1.犯罪構成

犯罪客體	稅收征收管理制度
不予追究刑事責任的特別條款	納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上之行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外
犯罪客觀方面（立案追訴）	（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯不改）【提示】納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究
	（2）納稅人5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科）【提示】對于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%，才有可能構成逃稅罪，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責任）
	（3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在10萬元以上（對于扣繳義務人：只要逃稅金額≥10萬元就達到立案追訴標準，不適用不予追究刑事責任的特別條款）【提示】扣繳義務人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時，應當認定扣繳義務人“已扣、已收稅款”（2024年新增）（4）對多次實施上述行為，未經處理的，按照累計數額計算【解釋】“未經處理”，包括未經行政處理和刑事處理（2024年新增）
犯罪主體	特殊主體：納稅人和扣繳義務人（可以是自然人，也可以是單位）
犯罪主觀方面	直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報，屬于漏稅，依法補繳即可，其行為不構成犯罪）

2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪的區別

罪名	涉及主體	行為
逃稅罪	稅務機關工作人員作為共犯	與逃稅人勾結，故意不履行依法征稅的職責，不征、少征稅款
徇私舞弊不征、少征稅款罪	稅務機關工作人員	知道行為人的逃稅行為，但出于私利佯裝不知，對行為人的逃稅行為采取放任態度，因此不征、少征稅款

3.刑法其他規定（2024年調整）

（1）納稅人、扣繳義務人因同一偷稅犯罪行為受到行政處罰，又被移送起訴的，人民法院應當依法受理。依法定罪并判處罰金的，行政罰款折抵罰金。

（2）被判處罰金、沒收財產的，在執行前，應當先由稅務機關追繳不繳、少繳的稅款。

（3）單位犯本罪的，實行雙罰制。對單位判處罰金，對單位直接負責的主管人員和其他責任人員依照逃稅罪規定處罰。司法實踐中，一般只判主刑，不再并處罰金。

所屬章節：第十八章刑法

注：以上內容選自陳小球老師2024考季《涉稅服務相關法律》輕一基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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