2023年稅務師涉稅服務相關法律預習考點：逃稅罪
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【所屬章節】
第十八章 刑法
【知識點】逃稅罪
逃稅罪，是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，使國家稅收受到侵害，數額較大的一種犯罪。（2021單）
1.客觀方面（立案追訴）
（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應予立案追訴。（2019綜）
（2）納稅人5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上的，應予立案追訴。（2019單；2016單）
（3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞的手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在5萬元以上的，應予立案追訴。（2016單）
2.主體
（1）可以是自然人，也可以是單位，但限于納稅人或扣繳義務人。（2018多）
（2）不負有納稅義務和扣繳義務的單位和個人，不能獨立成為逃稅罪主體，但可以成為逃稅罪的共犯。
3.主觀方面——直接故意（2019綜；2018多）
因疏忽而沒有納稅申報，屬于漏稅，依法補繳即可，不構成犯罪。
4.逃稅罪VS徇私舞弊不征、少征稅款罪
稅務機關的工作人員，如果與逃稅人相互勾結，“故意”不履行其依法征稅的職責，不征或少征應征稅款的，應該將其作為逃稅罪的共犯論處。（2019綜）
5.逃稅罪的處罰
（1）逃稅數額較大（5萬元以上）且占應納稅額10%以上的——處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；
（2）逃稅數額巨大（尚未明確規定）且占應納稅額30%以上的——處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金；
（3）納稅人、扣繳義務人因同一逃稅犯罪行為受到行政處罰，又被移送起訴的，人民法院應當依法受理。依法定罪并判處罰金的，行政罰款折抵罰金。
注：以上內容選自楊千紫老師2022年《涉稅服務相關法律》基礎班授課講義
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