2023年稅務師涉稅服務相關法律預習考點：危害稅收征管罪的特征

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-04-28 13:46:37

現在的人們專業技能都越來越強了，加上不斷的提升自己，適者生存，不適者淘汰，弱肉強食，只有真才實學才能站穩腳跟。2023年稅務師考試預習備考正在進行中，東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務相關法律》第十八章預習考點，快來打卡學習吧！

【所屬章節】

第十八章刑法

【知識點】危害稅收征管罪的特征

1.客體——國家的稅收征管制度（2018單）

罪名	客體	類別
逃稅罪	國家稅收征管制度（2018多）	簡單客體
逃避追繳欠稅罪	（1）國家稅收征管制度（2）國家財產所有權	復雜客體
抗稅罪	（1）國家稅收征管制度（2）依法執行征稅工作的稅務人員的人身權利
騙取出口退稅罪（2018單）	（1）國家出口退稅管理制度（2）公共財產所有權
與發票有關的罪名	（1）相關發票管理制度（2）國家稅收征管制度	復雜客體

2.客觀方面

客觀方面表現為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、出售發票，情節嚴重的行為。

3.主體

“危害稅收征管罪”中，除下表所列4種罪名為特殊主體外，其余罪名均為一般主體，即主體可以是任何單位和個人。（2021單；2018單）

危害稅收征管罪中主體為特殊主體的4種罪
罪名	具體規定
逃稅罪	僅限于納稅人或扣繳義務人（既可以是自然人，也可以是單位）；其他單位和個人不能獨立構成本罪主體，但可成為本罪共犯
抗稅罪	（1）僅限于納稅人或扣繳義務人；與納稅人或扣繳義務人共同實施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰；（2）只能是自然人
逃避追繳欠稅罪	僅限于欠繳應納稅款的納稅人，扣繳義務人不構成本罪主體
非法出售增值稅專用發票罪	持有增值稅專用發票的單位或者個人

4.主觀方面均為故意，過失不構成本罪。（2018單）

（1）“危害稅收征管罪”中，除下列3種罪名為“故意”外，其余罪名均為“直接故意”：

①騙取出口退稅罪；②虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪；③非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票罪。

（2）與發票有關的罪名：

罪名	主觀方面	具體規定
非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票罪	故意	且以營利為目的
虛開發票罪	直接故意	一般要求具有營利目的，但并非法定要件（如果以其他目的虛開普通發票的，也構成虛開發票罪）
持有偽造的發票罪		是否以牟利為目的（有兩種不同觀點，但《刑法修正案（八）》沒有將其作為主觀要件）
除上述外，其余與發票有關的罪名		且以營利為目的