稅收違法行為及其處罰規定_2021年稅務師《涉稅服務相關法律》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-09-22 13:15:22

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【內容導航】

稅收違法行為及其處罰規定

【所屬章節】

第三章行政處罰法律制度

【知識點】稅收違法行為及其處罰規定

稅收違法行為及其處罰規定

1.違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規定

納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款：

(1)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

(2)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

(3)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

(4)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

(5)未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

2.直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規定

違法行為		處罰規定
偷稅	【納稅人】偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款	稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
偷稅	【扣繳義務人】采取上述所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款	稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
虛假申報	【納稅人、扣繳義務人】編造虛假計稅依據（但沒有“不繳或者少繳應納稅款”后果）	稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款
不申報	【納稅人】不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款（不進行納稅申報≠經通知拒不申報）	稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

續表

違法行為		處罰規定
逃避追繳欠稅	【納稅人】欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款（欠繳+轉移/隱匿，單純欠繳行為不構成）	稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
騙稅	以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款	稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
騙稅	騙取國家出口退稅款	稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅
抗稅	【納稅人】以暴力、威脅方法拒不繳納稅款	除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任；情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款