現(xiàn)金盤盈盤虧的賬務(wù)處理
精選回答
"企業(yè)所得稅不允許稅前扣除的項(xiàng)目
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以下項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除，需重點(diǎn)關(guān)注：
（一）絕對禁止扣除項(xiàng)目
1. 權(quán)益性投資收益向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2. 稅費(fèi)及滯納金企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金。
3. 行政及刑事處罰損失罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失（如交通罰款、環(huán)保罰款等）。
4. 非公益性捐贈企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈支出（即未通過公益性組織或縣級以上政府的捐贈）。
5. 非廣告性質(zhì)贊助與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出（如企業(yè)贊助體育賽事但無廣告回報(bào)）。
6. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等（如企業(yè)自行計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）。
7. 無關(guān)性支出與取得收入無關(guān)的其他支出（如企業(yè)股東個(gè)人消費(fèi)支出）。
（二）特殊禁止扣除項(xiàng)目
1. 企業(yè)間支付的管理費(fèi)及利息企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、營業(yè)機(jī)構(gòu)間的租金/特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間的利息。
2. 行政和解金企業(yè)交納的行政和解金（如證券期貨糾紛和解金）。
3. 資本性支出購置、建造固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的借款利息，在資產(chǎn)形成期間的費(fèi)用需資本化，不得當(dāng)期扣除。
4. 非法支出賄賂等非法支出（如通過行賄獲取業(yè)務(wù)的費(fèi)用）。
（三）限額扣除后超支部分
以下項(xiàng)目雖可限額扣除，但超限部分不得稅前扣除，且通常不可結(jié)轉(zhuǎn)：
1. 職工福利費(fèi)：超過工資薪金總額14%的部分。
2. 工會經(jīng)費(fèi)：超過工資薪金總額2%的部分。
3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：超過實(shí)際發(fā)生額60%或當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰的部分。
4. 廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：一般企業(yè)超過當(dāng)年銷售收入15%的部分（化妝品、醫(yī)藥、飲料制造企業(yè)為30%）。
（四）其他注意事項(xiàng)
1. 不征稅收入相關(guān)支出不征稅收入（如財(cái)政撥款）用于支出形成的費(fèi)用或資產(chǎn)折舊/攤銷，不得扣除。
2. 重復(fù)扣除禁止除另有規(guī)定外，成本、費(fèi)用、稅金等不得重復(fù)扣除。
3. 追補(bǔ)扣除規(guī)則以前年度應(yīng)扣未扣支出，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度扣除，但追補(bǔ)期限不超過5年3。"
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