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個人所得稅的計算方法和征收范圍

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-02-25 13:45:02

精選回答

東奧稅務師

2025-04-16 14:41:36

個人所得稅的計算方法和征收范圍

計算方法

1. 綜合所得

居民個人：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。其中，應納稅所得額=每一納稅年度的收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。專項扣除包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出。

非居民個人：工資、薪金所得應納稅額=(每月收入額-5000元)×適用稅率-速算扣除數；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得應納稅額=每次收入額×適用稅率-速算扣除數，其中勞務報酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。

經營所得：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失

財產租賃所得

每次收入不超過4000元的：應納稅額=(每次收入額-800元)×20%

每次收入4000元以上的：應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

財產轉讓所得：應納稅額=(轉讓財產的收入額-財產原值-合理費用)×20%

利息、股息、紅利所得和偶然所得：應納稅額=每次收入額×20%

個人所得稅征稅對象

一. 工資、薪金所得

1. 一般規定

(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

(2)年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”項目征稅。

2. 特殊規定

(1)出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

(2)對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用的全額并入該營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

(3)個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

(4)退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。

(5)根據我國目前個人收入的構成情況，稅法規定對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：

①獨生子女補貼。

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

③托兒補助費。

④差旅費津貼、誤餐補助。

(6)單位超過規定比例和標準為個人繳付“三險一金”的，超過部分應計入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二. 勞務報酬所得

1. 一般規定

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2. 特殊規定

(1)在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

(2)關于“董事費、監事費”征稅的問題

①個人擔任董事、監事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務報酬性質，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅；

②個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

(3)對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位扣繳。

(4)個人兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

三. 稿酬所得

1. 一般規定

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。

書、報刊等形式出版、發表的翻譯、審稿、書畫所得劃歸為勞務報酬所得，主要是考慮了出版、發表作品的特殊性。

2. 特殊規定

(1)作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

(2)除任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

(3)任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

(4)出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

四. 特許權使用費所得

1. 一般規定