企業所得稅計算公式是什么
精選回答
企業所得稅的計算公式分為應納稅所得額和應納稅額兩部分。
一. 應納稅所得額的計算
應納稅所得額是企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式有兩種方法：
1. 直接計算法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
2. 間接計算法
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
二. 應納稅額的計算
應納稅額是應納稅所得額乘以適用稅率，再減除減免稅額和抵免稅額后的余額。公式為：
應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
三. 說明
1. 稅率
一般企業：25%
小型微利企業：20%(實際稅負可能更低)
高新技術企業：15%。
2. 調整項目
不得扣除的支出：向投資者支付的股息、企業所得稅稅款、稅收滯納金等。
加計扣除：研發費用可加計扣除75%或100%(根據政策)。
企業所得稅的費用扣除比例：
1. 合理的工資、薪金支出：企業發生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。
2. 職工福利費：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
3. 工會經費：企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
4. 職工教育經費：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
5. 業務招待費：業務招待費的發生額的60%可扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
6. 廣告費和業務宣傳費：對于一般企業，廣告費和業務宣傳費的扣除比例為當年銷售(營業)收入的15%，特定行業如化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業扣除比例為30%。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
7. 公益性捐贈支出：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
8. 企業責任保險支出：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的企業責任保險支出，準予在計算應納稅所得額時100%扣除。
9. 補充養老保險費和補充醫療保險費：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
相關知識點推薦，可以點擊查看：
更多知識點講解和考試重難點的分析解讀，可以關注東奧會計在線稅務師稅法二欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
應交稅費—應交增值稅（已交稅金）、預交增...
2025《涉稅服務實務》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學習 -
稅務師
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、銷項稅額...
2025《涉稅服務實務》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學習 -
稅務師
其他涉稅業務的會計核算
2025《涉稅服務實務》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號