適用稅率的具體規定、預扣率的具體規定_25年稅法二預習考點
稅務師備考學習是一個循序漸進的過程，提前預習可以讓考生對整個考季的學習有一個全局性的規劃。東奧會計在線在下文中整理的《稅法二》預習考點，希望同學們可以每天抽出十分鐘，堅持學習！
適用稅率的具體規定、預扣率的具體規定
（一）稅率
所得項目 | 適用稅率 | ||
居民個人 | 非居民個人 | ||
工資、薪金所得 | 3%～45%七級 超額累進稅率 （稅率表一） | 3%～45%七級 超額累進稅率 （稅率表三） | |
勞務報酬所得 | |||
稿酬所得 | |||
特許權使用費所得 | |||
經營所得 | 5%～35%五級超額累進稅率 （稅率表二） | ||
分類所得 | 利息、股息、紅利所得 | 20% 【提示】個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率 | |
財產租賃所得 | |||
財產轉讓所得 | |||
偶然所得 | |||
個人所得稅稅率表一
（居民個人綜合所得適用）
級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
個人所得稅稅率表二
（經營所得適用）
級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過30000元的 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
個人所得稅稅率表三
（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）
級數 | 應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
（二）預扣率
居民個人分月或分次取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得（四項綜合所得）時，支付單位應預扣預繳個人所得稅。
綜合所得項目 | 適用預扣率 |
工資、薪金所得 | 3%～45%的七級超額累進預扣率 （預扣率表一） |
勞務報酬所得 | 20%～40%的三級超額累進預扣率 （預扣率表二） |
稿酬所得 | 20% |
特許權使用費所得 |
個人所得稅預扣率表一（同稅率表一）
（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）
級數 | 累計預扣預繳應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
個人所得稅預扣率表二
（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）
級數 | 預扣預繳應納稅所得額 | 預扣率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過20000元的 | 20 | 0 |
2 | 超過20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過50000元的部分 | 40 | 7000 |
所屬章節：第二章 個人所得稅
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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