應納稅所得額的確定_25年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-23 15:21:18

開始稅務師新考季的預習備考，意味著在考試競爭中提前邁出一步。東奧會計在線在下文中整理的《稅法二》預習考點，希望同學們可以每天打卡堅持學習！

應納稅所得額的確定

（一）個人所得稅的征稅方法

所得類型	按次計征的規(guī)定
勞務報酬所得	屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次屬于同一項目連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
稿酬所得
特許權(quán)使用費所得
利息、股息、紅利所得	以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次
財產(chǎn)租賃所得	以一個月內(nèi)取得的收入為一次
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	以每次取得該項收入為一次
偶然所得	以每次取得該項收入為一次

（二）應納稅所得額的基本規(guī)定

（居民個人）綜合所得（按年）

每年收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

（1）工資、薪金所得全額計入年收入額；

（2）勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額按取得勞務報酬、特許權(quán)使用費收入減除20%計算（收入額為實際取得收入的80%）；

（3）稿酬所得的收入額為在稿酬收入減除20%的基礎(chǔ)上減按70%計算（收入額為實際取得稿酬收入的56%）；

（4）專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；

（5）專項附加扣除包括3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；

（6）依法確定的其他扣除包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、符合條件的個人養(yǎng)老金支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

所得類型		計征方法	應納稅所得額
非居民個人	工資薪金所得	按月	每月收入額-5000元
	勞務報酬所得	按次	每次收入×（1-20%）
	特許權(quán)使用費所得
	稿酬所得		每次收入×（1-20%）×70%

所得類型	計征方法	應納稅所得額
經(jīng)營所得	按年	每一納稅年度的收入總額-成本、費用以及損失
財產(chǎn)租賃所得	按次	每次收入≤4000元	每次收入-800元
		每次收入≥4000元	每次收入×（1-20%）
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得		轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值和合理費用
利息、股息、紅利所得		每次收入額（除另有規(guī)定外，不得扣除）
偶然所得

（三）應納稅所得額的特殊規(guī)定

1.兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照個人所得稅法的規(guī)定計算納稅。

2.關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈扣除的規(guī)定

（1）30%

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（2）100%

下列公益性捐贈準予在應納稅所得額中全額扣除：

①對個人通過非營利性的社會團體和政府部門，對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈；

②個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會），向紅十字事業(yè)的捐贈；

③對個人通過非營利性的社會團體和政府部門，向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈；

④對個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)，向農(nóng)村義務教育的捐贈；

⑤個人向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈；

⑥對個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會，用于公益救濟性的捐贈。

所屬章節(jié)：第二章個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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