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印花稅的計稅金額是什么金額

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-11-05 15:23:30

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:54:47

印花稅的計稅金額是什么金額

計稅依據和應納稅額的計算

應納稅額=應稅憑證和證券交易計稅金額×適用稅率

一. 計稅依據的基本規定

1. 應稅合同

(1)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

(2)如果沒有單獨列明增值稅稅款，即增值稅稅款包括在合同所列金額中，就以應稅合同所列的金額(含稅價)為計稅依據。

2. 產權轉移書據

為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

3. 營業賬簿

為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。

4. 證券交易

成交金額。

二. 計稅依據的具體規定

1. 借款合同的計稅依據為借款金額(以借款本金為計稅依據)。

⑴凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的：以借款合同所載金額為依據計稅貼花

⑵凡是一項信貸業務只填開借據并作為合同使用的：以借據所載金額為依據計稅貼花

⑶借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還：只以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

⑷對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同：

①應按借款合同貼花

②在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規定計稅貼花

⑸如果貸方系由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額，借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執一份合同正本：借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花

⑹在基本建設貸款中，如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同，最后一年簽訂總借款合同，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的：應按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花

2. 融資租賃合同的計稅依據為合同所載的租金。

3. 買賣合同的計稅依據為合同記載的價款，不得作任何扣除。

如以物易物的易貨合同是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，因此，對這類合同的計稅依據為合同所載的購、銷合計金額。

4. 承攬合同的計稅依據是加工或承攬收入的金額。

承攬人：

(1)凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“承攬合同”“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花。

(2)若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“承攬合同”計稅貼花。

定做人：

由定做人提供主要材料或原料，承攬人只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照“承攬合同”計稅貼花，對定做人提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

5. 建設工程合同的計稅依據為合同約定的價款。

施工單位將自己承包的建設項目分包或轉包給其他施工單位的，所簽訂的分包、轉包合同還要計稅貼花。

6. 運輸合同的計稅依據為合同所載的運費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

⑴境內貨物多式聯運

起運地統一結算全程運費，托運方和承運方全程運費

分程結算運費，托運方全程運費；分程承運方分程運費

⑵國際貨運

我國運輸企業運輸，托運方全程運費；我國運輸企業本程運費

外國運輸企業運輸，托運方全程運費；外國運輸企業免稅

7. 技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬、使用費。

為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。但對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額貼花。

8. 租賃合同的計稅依據為合同所載的租金。

9. 保管合同的計稅依據為合同所載的保管費。

10. 倉儲合同的計稅依據為合同所載的倉儲費。

11. 財產保險合同的計稅依據為合同所載的保險費，不包括所保財產金額。

12. 應稅營業賬簿，以賬簿記載的“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據。已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

13. 證券交易的計稅依據為成交金額。

(1)證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據。

(2)無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。

三. 計算印花稅應注意的問題

1. 同一應稅合同、應稅產權轉移書據中涉及兩方以上納稅人，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額；未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分攤的應稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據。

2. 應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。計稅依據按照上述規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。

3. 應稅合同、應稅產權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據；變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

4. 納稅人因應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據減少或者增加的，納稅人應當按規定調整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應稅憑證計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，調整后計稅依據增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；調整后計稅依據減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

5. 納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據，按照產權轉移書據所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分)確定。

6. 應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應當按照憑證書立當日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據。

7. 同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

8. 應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。

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