減免稅會計分錄怎么做
精選回答
增值稅減免稅款的會計分錄
1. 購進貨物時：
當購進貨物且進項稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認證時，會計分錄為：
借：原材料等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2. 銷售貨物時：
按照適用稅率計提銷項稅金，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3. 月末處理時：
將免稅貨物的銷項稅額結轉入“減免稅款”的貸方。
將不得抵扣的增值稅進項稅額通過“進項轉出”欄轉入“減免稅款”的借方。
若“減免稅款”有貸方余額，應將其轉入“補貼收入”科目。
二. 其他稅種減免稅款的會計分錄
對于其他稅種的減免稅款，如所得稅、城市維護建設稅、教育附加費等，通常的會計分錄為：
借：應交稅費—相應稅種(減免稅額)
貸：營業外收入—稅種減免
這種方式體現了企業因稅收優惠政策而減少的應繳稅款，并展示了稅收優惠對企業財務的具體影響。
法定的免稅項目
1. 農業生產者銷售的自產農產品。
(1)農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。
對單位和個人銷售的外購農產品(蔬菜、部分鮮活肉蛋產品除外)，以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍屬于規定范圍的農業產品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。
(2)農產品，是指初級農產品。
(3)制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品：
①制種企業利用自有土地或承租土地，雇用農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
②制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
(4)納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品。
“公司+農戶”經營模式銷售畜禽，是指公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權仍屬于公司)，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將收回的成品畜禽用于銷售。
2. 避孕藥品和用具。
3. 古舊圖書。
4. 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
5. 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
6. 銷售的自己使用過的物品(動產)。
自己使用過的物品指其他個人自己使用過的物品。
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