特殊情形下個人所得稅的計稅方法_2024年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-21 14:36:07

居民個人綜合所得	經營所得	分類所得	特殊情形下個人所得稅

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特殊情形下個人所得稅的計稅方法（掌握）

（一）居民個人全年一次性獎金的計稅方法

1.居民個人取得全年一次性獎金，在2027年12月31日前，可選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表（簡稱“月度稅率表”，即“稅率表三”），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

2.實行年薪制和績效工資的單位，居民個人取得年終兌現的年薪和績效工資按上述方法執行。

3.居民個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

4.在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次。

5.居民個人取得全年一次性獎金，在2027年12月31日前，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

（二）遠洋船員的個人所得稅政策

自2019年1月1日起至2027年12月31日，遠洋船員執行如下個人所得稅政策：

1.一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

2.遠洋船員可選擇在當年預扣預繳稅款或者次年個人所得稅匯算清繳時享受上述優惠政策。

（三）保險營銷員、證券經紀人傭金收入的計稅方法

1.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

2.扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照規定的累計預扣法計算預扣稅款。

（四）關于單位低價向職工售房的政策

1.根據住房制度改革政策的有關規定，國家機關、企事業單位及其他組織（以下簡稱“單位”）在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。

2.除上述規定情形外，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

（五）解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入的個人所得稅政策

1.個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表（稅率表一），計算納稅。

2.個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表（稅率表一），計算納稅。

3.個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入

（1）個人辦理內部退養手續后從原任職單位取得一次性補貼收入，不需納入綜合所得進行年度匯算。計稅時，按照辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均后的商數，先與領取當月的工資、薪金所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率和速算扣除數（適用月度稅率表），再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率和速算扣除數計算稅額，再減除模擬的當月工資收入應繳的稅額，即為該項補貼收入應納稅額。

（2）發放一次性補貼收入當月取得的工資收入，仍需要并入綜合所得計算繳稅。在年終匯算時，正常按照稅法規定扣除基本減除費用。

（六）個人轉讓股權的所得稅政策

（七）個人收回轉讓股權的所得稅政策

（八）律師事務所從業人員的個人所得稅政策

（九）企業轉增股本的個人所得稅政策

（十）個人投資者收購企業股權后將盈余積累轉增股本的所得稅政策

（十一）創業投資企業和天使投資個人的稅收政策

（十二）創業投資企業個人合伙人的所得稅政策

（十三）股權激勵的個人所得稅政策

（十四）個人技術成果投資入股的個人所得稅政策

（十五）促進科技成果轉化取得獎勵的所得稅政策

所屬章節：第二章個人所得稅