自行申報管理方法_2024年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)
| 自行申報管理方法 | 專項附加扣除操作辦法 | 2023年綜合所得匯算清繳管理 |
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自行申報管理方法（掌握）
（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：
①已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；
②納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的；
③因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。
申報時間
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)。
申報地點(diǎn)
①向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；
②有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；
③沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；
④單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
（二）取得經(jīng)營所得的納稅申報
個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得
申報時間
按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，在取得所得的次年3月31日前匯算清繳。
申報地點(diǎn)
①向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報；
②向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報。
（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報
1.居民個人取得綜合所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，按綜合所得匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理。
2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的
申報時間
①應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前；
②非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報。
申報地點(diǎn)
①向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；
②有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
3.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的
申報時間
①應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前；
②稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
申報地點(diǎn)
按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
（四）取得境外所得的納稅申報
居民個人從中國境外取得所得的
申報時間
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)。
申報地點(diǎn)
①向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，有兩處及以上任職、受雇單位的，可自行選擇向其中一處申報；
②在中國境內(nèi)沒有任職受雇單位的，向戶籍所在地、中國境內(nèi)經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
（五）因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報
①納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的；
②納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的；
③納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的；
④納稅人有未繳或者少繳稅款的。
申報時間
應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前。
申報地點(diǎn)
向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報
非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的
申報時間
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)。
申報地點(diǎn)
向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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