企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率_24年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-12 14:29:07

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企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率_2024年稅法二基礎知識點

企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率（熟悉）

一、納稅義務人

1.企業所得稅的納稅義務人一般是指企業和其他取得收入的組織。

2.《企業所得稅法》第一條規定，除個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法外，在我國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱“企業”）為企業所得稅的納稅人，依照法律規定繳納企業所得稅。

3.企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業，這是基于不同企業承擔的納稅義務不同所進行的分類。

（1）居民企業

①依法在中國境內成立的企業；

②依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

（2）非居民企業

①照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業；

②依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

二、征稅對象

納稅人分類	征稅對象
居民企業	來源于中國境內、境外的所得
非居民企業	在中國境內設立機構、場所	①來源于中國境內的所得 ②發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得
	在中國境內未設立機構、場所	來源于中國境內的所得

三、所得來源地的確定

所得性質		所得來源地的判定
銷售貨物所得		交易活動發生地
提供勞務所得		勞務發生地
轉讓財產所得	不動產轉讓所得	不動產所在地
	動產轉讓所得	轉讓動產企業所在地或機構、場所所在地
	權益性投資資產轉讓所得	被投資企業所在地
股息、紅利等權益性投資所得		分配所得的企業所在地
利息、租金、特許權使用費所得		負擔、支付所得的企業、機構、場所所在地或負擔、支付所得的個人住所地
其他所得		國務院財政、稅務主管部門確定