設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-02-29 11:24:00

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理	未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理	外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管	對外支付稅務(wù)備案管

稅務(wù)師考試中《稅法二》的第三章內(nèi)容需要在理解知識點的基礎(chǔ)上多做練習(xí)并適當(dāng)記憶。下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識點，希望同學(xué)們可以堅持打卡，持續(xù)積累！

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理

（一）稅收管理的一般規(guī)定

1.基本原則

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)的稅收管理內(nèi)容與居民企業(yè)類似：依法設(shè)賬，據(jù)實報稅。

2.管理對象分類

分類	具體情形	稅收管理
營業(yè)機構(gòu)類	外國企業(yè)分公司、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)等	在境內(nèi)開展?fàn)I業(yè)活動取得所得，采用據(jù)實申報的繳稅方式，不能據(jù)實申報的，稅務(wù)機關(guān)可以核定征收
營業(yè)場所類	非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)等臨時開展?fàn)I業(yè)活動	非居民企業(yè)自行據(jù)實申報的繳稅僅為特定合同而在境內(nèi)開展?fàn)I業(yè)，持續(xù)時間通常較短而遵從程度較低，稅務(wù)機關(guān)可以指定支付人作為扣繳義務(wù)人
營業(yè)代理人類	稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況認(rèn)定“營業(yè)代理人”并將其視同非居民企業(yè)設(shè)立的機構(gòu)、場所處理

（二）設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的查賬征收

1.該類非居民企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時，收入、成本、費用、扣除的確定基本適用居民企業(yè)的規(guī)定。

2.稅率：25%，不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3.稅收優(yōu)惠：一般情況下，設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)也能與居民企業(yè)同等享受稅收優(yōu)惠，但應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的具體適用條件。

4.稅收抵免：發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免（抵免限額內(nèi)）。

（三）設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的核定征收

1.設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：

（1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

（2）按成本費用核定應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

（3）按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

2.利潤率的規(guī)定

情形	利潤率
從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的	15%-30%
從事管理服務(wù)的	30%-50%
從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的	不低于15%
稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額

所屬章節(jié)：第三章國際稅收

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦