綜合所得匯算清繳管理辦法_2024年稅法二預習考點
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綜合所得匯算清繳管理辦法（2023年調整）
（一）無需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
1.年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
2.年度匯算需補稅金額不超過400元的；
3.已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；
4.符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。
（二）需要辦理年度匯算的情形
依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
1.已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的。主要如下：
（1）綜合所得年收入額不足60000元，但平時已預繳過個人所得稅的；
（2）全年有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；
（3）因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用60000元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；
（4）沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
（5）納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；
（6）預繳稅款時，未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；
（7）有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。
2.納稅年度取得的綜合所得收入全年超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。主要如下：
（1）在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；
（2）除工資、薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；等等。
（三）可享受的稅前扣除
下列在納稅年度內發生的，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：
1.納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；
2.符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
3.符合條件的公益慈善事業捐贈支出。
4.符合條件的個人養老金支出。
（四）年度匯算辦理時間
納稅人辦理2022年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
（五）年度匯算辦理方式
1.自行辦理年度匯算。
2.通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。
3.委托受托人（涉稅專業服務機構或其他單位及個人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權書。
（六）年度匯算辦理渠道
納稅人可優先通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站辦理年度匯算，稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
（七）資料留存
納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。
（八）受理年度匯算申報的稅務機關
1.納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報；
2.有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。
3.納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。
（九）退（補）稅
1.納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。
2.綜合所得全年收入額不超過60000元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個人所得稅APP及網站提供的簡易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅。
3.納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。
所屬章節：第二章 個人所得稅
注：以上內容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義
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