企業(yè)政策性搬遷所得稅管理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-01-18 11:20:31

企業(yè)政策性搬

遷所得稅管理

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企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

1.政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。

企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（1）國防和外交的需要；

（2）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；

（3）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（4）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（5）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

2.搬遷收入

搬遷收入=搬遷補(bǔ)償收入+搬遷資產(chǎn)處置收入

搬遷補(bǔ)償收入

（1）對被征用資產(chǎn)價值的補(bǔ)償

（2）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償

（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償

（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款

（5）其他補(bǔ)償收入

搬遷資產(chǎn)處置收入

由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入

3.搬遷支出

搬遷支出=搬遷費用支出+搬遷資產(chǎn)處置支出

搬遷費用支出

（1）安置職工實際發(fā)生的費用

（2）停工期間支付給職工的工資及福利費

（3）臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用

（4）各類資產(chǎn)搬遷安裝費用

（5）其他與搬遷相關(guān)的費用

搬遷資產(chǎn)處置支出

（1）變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值

（2）處置過程中所發(fā)生的稅費等支出

【提示】企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出

4.搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理

資產(chǎn)	計稅基礎(chǔ)	攤銷或折舊年限
簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的	凈值	尚未折舊或攤銷的年限
大修理后才能重新使用的	凈值+大修理支出	尚可使用的年限
換入的土地（土地置換）	被征用土地的凈值 +換入土地的稅費、補(bǔ)價	正常處理
新購置的各類資產(chǎn)	正常處理	正常處理

5.應(yīng)稅所得

（1）搬遷所得為搬遷收入扣除搬遷支出后的余額。

（2）企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

（3）下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計算搬遷所得：

①從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。

②從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。

（4）企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：

①搬遷規(guī)劃已基本完成；

②當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。

（5）企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。

搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

①在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

②自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

（6）企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實際開始搬遷的年度計算。

（7）企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。（完全停止才能減除）

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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