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【內(nèi)容導(dǎo)航】

減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章 房產(chǎn)稅

【知識(shí)點(diǎn)】減免稅優(yōu)惠

減免稅優(yōu)惠

（一）基本規(guī)定

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（2）國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（4）個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（二）特殊規(guī)定

（1）企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（2）經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

（3）自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅；此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。

（4）凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

（5）自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

（6）納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

（7）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

（8）自2001年1月1日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房、房管部門(mén)向居民出租的公有住房、落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

（9）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。

（10）鐵道部（現(xiàn)為中國(guó)鐵路總公司）所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅比照鐵道部（現(xiàn)為中國(guó)鐵路總公司）所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

（11）為繼續(xù)支持公共租賃住房（公租房）建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。

（12）自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

（13）自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

（14）自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（15）為推進(jìn)國(guó)有經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制，對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起，對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征5年房產(chǎn)稅。

（16）自2019年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。

（17）自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（18）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（19）自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（20）自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（21）為支持農(nóng)村飲水安全工程（以下簡(jiǎn)稱“飲水工程”）鞏固提升，自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（22）對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（23）對(duì)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司的房地產(chǎn)，免征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（24）對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對(duì)非自用的房產(chǎn)，照章征收房產(chǎn)稅。

（25）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，依據(jù)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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