國際避稅基本方法_2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-14 14:29:12

國際避稅基本方法

踏實(shí)，是學(xué)有所獲的前提，勤奮，是學(xué)有所進(jìn)的根本，堅(jiān)持，是學(xué)有所成的途徑。在備考稅務(wù)師時(shí)，也要記住這三點(diǎn)，堅(jiān)持踏實(shí)勤奮的學(xué)習(xí)，就一定有所收獲。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅法二科目考試的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國際避稅基本方法

【所屬章節(jié)】

第三章國際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】國際避稅基本方法

國際避稅基本方法

1.選擇有利的企業(yè)組織形式

納稅人對外投資時(shí)，可以根據(jù)合伙企業(yè)與公司、子公司與分公司在不同國家之間的稅制差異，選擇最有利的組織形式以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

2.個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移

（1）跨國自然人可以通過遷移住所避免成為某一國的居民，從而躲避或減輕納稅義務(wù)。居住在高稅區(qū)的人，可以設(shè)法移居到低稅區(qū)，使其在住所上成為事實(shí)上的低稅區(qū)居民，從而使其全球范圍的所得承擔(dān)低稅區(qū)的納稅義務(wù)，得以減輕所得稅、遺產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)。

（2）跨國法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，得以降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)也可通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)現(xiàn)稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置。

3.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國公司進(jìn)行國際避稅的重要工具。跨國公司集團(tuán)從整體利益出發(fā)，利用各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國的關(guān)稅稅率和所得稅的差異，通盤考慮所有成員企業(yè)的收入和費(fèi)用，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的關(guān)稅和所得稅。

4.利用稅收協(xié)定

一個(gè)第三國居民（締約國的非居民）可以通過改變其居民身份，得以享受其他兩個(gè)國家簽署的稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇。締約國的非居民利用稅收協(xié)定的主要目的是規(guī)避來源國征收的營業(yè)利潤所得稅以及股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提所得稅。

5.利用資本弱化

由于債務(wù)人支付給債權(quán)人利息可以稅前扣除，選擇債務(wù)融資方式比權(quán)益性融資方式具有稅收優(yōu)勢；許多國家對非居民納稅人獲得利息征收的預(yù)提所得稅稅率，通常比對股息征收的企業(yè)所得稅稅率低，采用債權(quán)投資比股權(quán)投資的稅負(fù)低。

6.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)

利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，可以通過在避稅港設(shè)立個(gè)人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實(shí)現(xiàn)。個(gè)人持股信托公司，是指消極投資收入占總收入60%以上，股份的50%以上被5個(gè)或5個(gè)以下的個(gè)人所持有的公司。受控信托公司主要為掩蓋股東納稅人在避稅地設(shè)立的受控持股公司的股權(quán)。

7.利用避稅港中介公司

通過總公司或母公司將銷售或提供給其他國家和地區(qū)的商品、服務(wù)、技術(shù)，虛構(gòu)為設(shè)在避稅港受控中介公司的轉(zhuǎn)手交易，從而將所得的部分所得滯留在避稅港，或者通過貸款和投資方式再重新回流，以規(guī)避原應(yīng)承擔(dān)的高稅率國家的稅負(fù)。

8.利用錯(cuò)配安排

納稅人在跨國交易中，利用兩個(gè)國家對同一實(shí)體、同一筆收入或同一支出的稅務(wù)處理規(guī)則的不同，同時(shí)規(guī)避或減輕跨國交易在兩個(gè)國家的稅負(fù)。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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