2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-02 16:21:39

逆風(fēng)的方向，更適合飛翔。2023年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)！

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

（一）債務(wù)重組

一般性稅務(wù)處理

①以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

②發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

③確認(rèn)債務(wù)人債務(wù)重組所得；確認(rèn)債權(quán)人債務(wù)重組損失

④債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變

特殊性稅務(wù)處理

①債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

②企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定

（二）股權(quán)收購、資產(chǎn)收購

一般性稅務(wù)處理

①被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

②被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

③收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

特殊性稅務(wù)處理

①被收購企業(yè)的股東（轉(zhuǎn)讓企業(yè)）取得收購企業(yè)（受讓企業(yè)）股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)）的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

②收購企業(yè)（受讓企業(yè)）取得被收購企業(yè)（轉(zhuǎn)讓企業(yè)）股權(quán)（資產(chǎn)）的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)）的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變

（三）企業(yè)合并

一般性稅務(wù)處理

①被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理