2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2023-02-01 17:53:56

能跑到終點的，不一定都是天資聰慧的人。2023年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點，希望大家堅持學(xué)習(xí)，實現(xiàn)目標(biāo)！

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

一、企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

（一）債務(wù)重組

1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

（二）企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易

被收購方	被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（特殊性稅務(wù)處理怎么做）
收購方	收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定（特殊性稅務(wù)處理怎么做？）
被收購企業(yè)	被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

（三）企業(yè)合并

合并企業(yè)	應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)（特殊性稅務(wù)處理怎么做？）
被合并企業(yè)	（1）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理（2）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補（特殊性稅務(wù)處理怎么做？）

（四）企業(yè)分立

分立企業(yè)

應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

被分立企業(yè)

（1）被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

（2）被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理

（3）被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理

（4）企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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