取得境外所得的個(gè)人所得稅政策_(dá)2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-10 16:42:48

與其浪費(fèi)時(shí)間去抱怨，不如沉下心來(lái)沉淀自己。2022年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)，成功上岸！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

取得境外所得的個(gè)人所得稅政策

【所屬章節(jié)】

第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】取得境外所得的個(gè)人所得稅政策

取得境外所得的個(gè)人所得稅政策

1.下列所得，為來(lái)源于中國(guó)境外的所得

類別	情形
綜合所得	因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得
	中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得
	許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得
經(jīng)營(yíng)所得	在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得
分類所得	從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得
	將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得
	轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱“權(quán)益性資產(chǎn)”）或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得
	中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得
	財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

2.居民個(gè)人當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

所得類型	應(yīng)納稅額的計(jì)算
綜合所得	境內(nèi)境外合并計(jì)算
經(jīng)營(yíng)所得	境內(nèi)境外合并計(jì)算但如果境外虧損，不能抵減境內(nèi)所得，只能以后年度用該國(guó)的境外經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)虧損
分類所得	分別單獨(dú)計(jì)算

3.居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

抵免限額的計(jì)算：分國(guó)不分項(xiàng)，境外一個(gè)國(guó)家計(jì)算一個(gè)抵免限額。

綜合所得抵免限額	境內(nèi)境外綜合所得計(jì)算出的應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)的綜合收入額占全部收入額的比例【注意】是收入額，而不是收入的比例。
經(jīng)營(yíng)所得抵免限額	境內(nèi)境外經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算出的應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額占全部應(yīng)納稅所得額的比例
分類所得抵免限額	該分類所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額
來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額	來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額=（綜合所得+經(jīng)營(yíng)所得+其他分類所得）的抵免限額

4.稅額抵免金額的確定：實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額PK抵免限額，取較小者

（1）實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額低于抵免限額時(shí)，以實(shí)際繳納稅額作為抵免額進(jìn)行抵免。

（2）實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額高于抵免限額時(shí)，在限額內(nèi)進(jìn)行抵免，超過(guò)部分可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

5.可抵免的境外所得稅額，是在來(lái)源國(guó)應(yīng)當(dāng)繳納且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額。不包括下面幾種情形：

（1）在境外錯(cuò)繳的稅款；

（2）按稅收協(xié)定境外不應(yīng)該征收的稅款；

（3）因境外少繳遲繳產(chǎn)生的利息、滯納金、罰款；

（4）在境外取得的有返回或補(bǔ)償?shù)乃枚惪睿?/p>

（5）在我國(guó)規(guī)定免稅的所得，負(fù)擔(dān)的境外所得稅款。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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