加計(jì)扣除優(yōu)惠_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-18 16:51:23

加計(jì)扣除優(yōu)惠

在成功的路上，只有不懶惰、不膽怯，腳踏實(shí)地的勤奮不輟，才能取得勝利的果實(shí)。2022年稅務(wù)師考試，希望大家都能堅(jiān)持學(xué)習(xí)，東奧會(huì)計(jì)在線為大家更新了《稅法二》基礎(chǔ)知識點(diǎn)匯總，快來打卡吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

加計(jì)扣除優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】加計(jì)扣除優(yōu)惠

加計(jì)扣除優(yōu)惠

（一）一般企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用

1.現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

企業(yè)性質(zhì)

加計(jì)扣除政策

制造業(yè)企業(yè)（2021.1.1起）

未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；

形成無形資產(chǎn)的：按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

科技型中小企業(yè)（2022.1.1起）

企業(yè)性質(zhì)	加計(jì)扣除政策
其他企業(yè)（不含不適用加計(jì)扣除的企業(yè)）	優(yōu)惠政策支出類型	一般規(guī)定	階段優(yōu)惠（2018.1.1-2023.12.31）
	未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益	據(jù)實(shí)扣除+加計(jì)扣除50%	據(jù)實(shí)扣除+加計(jì)扣除75%
	形成無形資產(chǎn)的	按無形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷	按無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷

2.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

（1）人員人工費(fèi)用：包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（工資+五險(xiǎn)一金+外聘勞務(wù)）

（2）直接投入費(fèi)用。

（3）折舊費(fèi)用。

（4）無形資產(chǎn)攤銷。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（6）其他相關(guān)費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

自2021年開始，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

3.下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

(1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

（2）對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn) 品、服務(wù)或知識等。

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù) 、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)査或管理研究。

（6）作為工業(yè)( 服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

（7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

4.委托研發(fā)

受托方	實(shí)際研發(fā)費(fèi)用	加計(jì)扣除基數(shù)
外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人（境內(nèi)）	據(jù)實(shí)扣除	研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%
境外機(jī)構(gòu)	據(jù)實(shí)扣除	較小者：研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%PK境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的

5.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè)；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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