稅法二沖刺考點速記手冊：約束收入來源地管轄權的國際慣例
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約束收入來源地管轄權的國際慣例
所得類型 | 來源地判定標準 | |
經營所得 | （1）常設機構標準【提示】常設機構的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法（2）交易地點標準 | |
勞務所得 | 獨立個人勞務所得 | （1）固定基地標準（2）停留期間標準（3）所得支付者標準 |
非獨立個人勞務所得 | （1）停留期間標準（2）所得支付者標準 | |
其他勞務所得 | （1）各種跨國公司的董事或其他高級管理人員——所得支付地標準（2）跨國從事演出、表演或參加比賽的演員、藝術家和運動員——由活動所在國行使收入來源地管轄權征稅 | |
投資所得 | （1）權利提供地標準（2）權利使用地標準（3）雙方分享征稅權力 | |
不動產所得 | 不動產所在地或坐落地 | |
財產轉讓所得 | 銷售動產收益 | 轉讓者的居住國 |
轉讓不動產的收益 | 不動產坐落地 | |
遺產繼承所得 | （1）以不動產或有形動產為代表的，以其物質形態的存在國為遺產所在地，并由遺產所在國對遺產所得行使收入來源地管轄權征稅（2）以股票或債權為代表的，以其發行者或債務人的居住國為遺產所在地，并由遺產所在國對遺產所得行使收入來源地管轄權征稅 | |
考題練習
【單選題】關于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是（ ）。（2018年）
A.住所標準
B.停留時間標準
C.勞務發生地標準
D.所得支付地標準
【答案】D
【解析】對于各種跨國公司的董事或其他高級管理人員，由于其經常在公司所在國境外的其他地點工作（如在分公司所在國或與公司業務有關的國家活動），流動性大，因此，確定這類人員提供勞務活動地點比較困難，國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認董事費的所得來源地。
（注：以上《稅法二》內容由東奧教務團隊整理）
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