稅法二沖刺考點速記手冊：應納稅額的計算
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應納稅額的計算
（一）居民企業應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
應納稅所得額的計算一般有兩種方法：
（1）直接計算法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
（2）間接計算法
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
納稅調整的兩種情況：（1）會計規定范圍和稅法規定范圍不一致；（2）會計規定的扣除標準和稅法規定的扣除標準不一致。
（二）居民企業核定征收應納稅額的計算
（1）核定征收企業所得稅的范圍
①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
⑤發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
⑥申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
（2）不適用核定征收情況的“特定納稅人”包括以下類型的企業：
①享受企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《企業所得稅法》規定免稅收入優惠政策的企業、規定的符合條件的小型微利企業）；
②匯總納稅企業；
③上市公司；
④銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；
⑤會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；
⑥國家稅務總局規定的其他企業。
（3）核定征收辦法，具體分為定率（核定應稅所得率）和定額（核定應納所得稅額）兩種方法。
核定應稅所得率征收計算公式：
應納稅所得額=應稅收入總額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
（4）跨境電子商務綜合試驗區內核定征收的跨境電商企業應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅。應稅所得率統一按照4%確定。
（三）非居民企業應納稅額的計算
1.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
其應納稅所得額按照下列方法計算：
（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；
（3）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
2.非居民企業所得稅核定征收辦法
非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額：
（1）按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業。計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
（2）按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業。計算公式如下：
應納稅所得額=成本費用總額÷（1-核定利潤率）×核定利潤率
（3）按經費支出核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式如下：
應納稅所得額=本期經費支出額÷（1-核定利潤率）×核定利潤率
（注：以上《稅法二》內容由東奧教務團隊整理）
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