稅務師考試并不難，但是取得證書的人卻并不多，考生們的成敗僅在“堅持”二字！小編已經整理好了稅法二的重要知識點，快來看看吧！還有更多重點知識點請參考2021稅務師《稅法二》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>

（一）免征與減征優惠

1.企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

（8）遠洋捕撈。

2.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（含觀賞性作物）；

（2）海水養殖、內陸養殖。

3.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

4.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”。

5.一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權或5年以上（含）全球獨占許可使用權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

6.對企業投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

【單選題】下列所得，可享受企業所得稅減半征稅優惠的是（   ）。（2018年）

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

D.種植糖料作物的所得

【答案】C

【解析】企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養殖、內陸養殖。

（二）高新技術企業優惠

（1）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（2）對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（三）小型微利企業優惠

（四）加計扣除優惠

1.一般企業的研發費用

（1）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，在按照規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（2）制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（新增）

（3）不適用稅前加計扣除政策的行業：

①煙草制造業。

②住宿和餐飲業。

③批發和零售業。

④房地產業。

⑤租賃和商務服務業。

⑥娛樂業。

⑦財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

2.企業安置殘疾人員所支付的工資

企業支付給殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（五）創投企業優惠

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（六）加速折舊優惠

1.一般性加速折舊

（1）可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法計提折舊的固定資產：

①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。

②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

（2）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

2.特殊性加速折舊

企業在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（七）稅額抵免優惠

企業“購置并實際使用”《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的“環境保護、節能節水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

（八）減計收入優惠

1.企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.為社區提供養老、托育、家政等服務的機構提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

（九）非居民企業優惠

在境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業適用下列優惠政策：

【單選題】在中國境內設立機構場所的非居民企業取得的下列所得，實際適用10%的企業所得稅稅率的是（　　）。（2017年）

A.與境內機構場所沒有實際聯系的境外所得

B.與境內機構場所沒有實際聯系的境內所得

C.與境內機構場所有實際聯系的境外所得

D.與境內機構場所有實際聯系的境內所得

【答案】B

【解析】選項A：不需要在我國納稅；選項CD：按25%的企業所得稅稅率繳納企業所得稅。

（十）其他有關行業的優惠

1.軟件產業的優惠政策

（1）符合條件的軟件企業實行即征即退政策所退還的增值稅，專項用于軟件產品研究開發和擴大再生產并單獨進行核算，不作為應稅收入，不予征收企業所得稅；

（2）國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；

（3）國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第1年至第5年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅；

（4）集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費，應單獨進行核算并可在稅前據實扣除（無限制比例）；

（5）企業外購的軟件，符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

2.集成電路產業發展的優惠政策

【提示】國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

（注：以上《稅法二》內容由東奧教務團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）