稅法二沖刺考點速記手冊：長期待攤費用的稅務處理

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-19 14:10:05

稅務師考試稅法二科目第一章的內容偏多，小編從中整理出了較為重要的一些知識點，希望可以幫助到大家！還有更多重要知識點請參考2021稅務師《稅法二》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>

長期待攤費用的稅務處理

作為長期待攤費用的支出	攤銷年限
已足額提取折舊的固定資產的改建支出	按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷
租入固定資產的改建支出	按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
固定資產的大修理支出	按照固定資產尚可使用年限分期攤銷
其他應當作為長期待攤費用的支出	自支出發生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；

（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

考題練習

【多選題】根據企業所得稅相關規定，下列支出應作為長期待攤費用進行稅務處理的有（）。（2018年）

A.融資租入固定資產的租賃費支出

B.租入固定資產的改建支出

C.固定資產的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產的改建支出

E.未提足折舊的固定資產改建支出

● ● ●

【答案】BCD

【解析】選項A：以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除；選項E：如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。

（注：以上《稅法二》內容由東奧教務團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

打印

精選推薦