資產的所得稅處理(2)_2021年稅務師《稅法二》高頻考點
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【內容導航】
資產的所得稅處理(2)
【所屬章節】
第一章 企業所得稅
【知識點】資產的所得稅處理(2)
資產的所得稅處理(2)
四、長期待攤費用的稅務處理
作為長期待攤費用的支出 | 攤銷年限 |
已足額提取折舊的固定資產的改建支出 | 按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
固定資產的大修理支出 | 按照固定資產尚可使用年限分期攤銷 |
其他應當作為長期待攤費用的支出 | 自支出發生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 |
【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;
(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
五、存貨的稅務處理
企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。
六、投資資產的稅務處理
1.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
2.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
3.非貨幣性資產投資企業所得稅的處理規定
(1)非貨幣性資產轉讓所得=評估的公允價值-計稅基礎。
①企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
②關聯企業之間發生的非貨幣性資產投資行為，投資協議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續的，于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
(2)上述所得在不超過5年期限內，分期均勻計入應納稅所得額，計算企業所得稅。
(3)企業取得的被投資企業的股權，以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。
被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按該資產的公允價值確認。
(4)企業5年內轉讓上述股權或投資收回的或者注銷的，停止遞延納稅，尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在當年一次性計算繳納企業所得稅。
（注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
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