企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理_2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
縣級(jí)以上政府及其部門(mén)劃入企業(yè)的資產(chǎn)，根據(jù)劃入方式，所得稅有三種處理方式：
股權(quán)投資方式 | 不確認(rèn)收入，作為資本金或資本公積處理，屬于非貨幣性資產(chǎn)的，按照政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ) |
符合條件的 無(wú)償劃入 | 凡指定專門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，確認(rèn)不征稅收入 該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入（專款專用、專管專算） |
其他情況 | 確認(rèn)征稅收入 |
【注意】政府部門(mén)將資產(chǎn)租給企業(yè)，不屬于劃入資產(chǎn) | |
2.股東(政府之外的主體)劃入資產(chǎn)的所得稅處理
投資方式 | 符合兩個(gè)條件，可以不確認(rèn)收入，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 兩個(gè)條件是： ①合同、協(xié)議約定作資本金（包括資本公積）投入 ②在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際接受投資處理的 |
非投資方式 | 應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) |
【總結(jié)】政府投入認(rèn)接收價(jià)值，股東投入認(rèn)公允價(jià)值。
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（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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