自行納稅申報管理(2)、專項附加扣除操作辦法、反避稅、財產對外轉移_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-02-23 09:38:17

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【內容導航】

自行納稅申報管理(2)、專項附加扣除操作辦法、反避稅、財產對外轉移

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅

【知識點】自行納稅申報管理(2)、專項附加扣除操作辦法、反避稅、財產對外轉移

自行納稅申報管理(2)、專項附加扣除操作辦法、反避稅、財產對外轉移

第六節征收管理

二、自行納稅申報管理

(三)取得經營所得的納稅申報

納稅申報的情形

個體工商戶業主，個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得的經營所得

納稅申報時限、地點

（1）按年計算，月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報

（2）在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳；從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報

(四)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

（1）取得所得的次年6月30日前

（2）非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得

應當在取得所得的次年6月30日前

(五)取得境外所得的納稅申報(居民個人從中國境外取得所得的)

納稅申報時間

取得所得的次年3月1日至6月30日內

納稅申報地點

（1）中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關

（2）在中國境內沒有任職、受雇單位：戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報

（3）戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的：選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報

（4）在中國境內沒有戶籍的：向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報

(六)因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報

情形	納稅申報的規定
取得綜合所得的	應當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得的匯算清繳。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理
注銷戶籍年度取得經營所得的	應當在注銷戶籍前，辦理當年經營所得的匯算清繳。尚未辦理上一年度經營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理
利息、股息、紅利所得，財產租賃所得	應在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況
納稅人有未繳或者少繳稅款的	應當在注銷戶籍前，結清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結清尚未繳納的稅款

(七)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

(八)納稅申報方式

納稅人可以采用遠程辦稅、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報。

(九)其他有關問題

三、專項附加扣除操作辦法

(一)享受扣除及時間安排

1.納稅人享受符合規定的專項附加扣除的計算時間

繼續教育	（1）學歷（學位）教育：入學當月~結束當月（2）職業資格繼續教育：取證當年
子女教育	（1）學前教育：滿3歲當月~小學入學前一月（2）學歷教育：入學當月~結束當月
住房貸款利息	還款當月~全部歸還（或合同終止）當月
住房租金	開始當月~結束當月；提前結束以實際租期為準
贍養老人	滿60歲當月~贍養義務終止的年末
大病醫療	實際支出的當年

2.扣除的環節

子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人

（1）選擇在預扣預繳時扣除

（2）選擇在匯算清繳時扣除

大病醫療

次年3月1日至6月30日內，自行在匯算清繳申報時扣除

未取得工資薪金，僅取得勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得

需要享受專項附加扣除的，應自行在匯算清繳時申報扣除

3.其他規定

(1)一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發放工資、薪金時補充扣除，也可以向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。

(2)納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務人應當自納稅人離職不再發放工資、薪金所得的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

(二)報送信息及留存備查資料

專項附加扣除	留存資料
繼續教育	職業資格繼續教育：職業資格相關證書等資料
子女教育	子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料
住房貸款利息	住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料
住房租金	住房租賃合同或協議等資料
贍養老人	約定或指定分攤的書面分攤協議等資料
大病醫療	醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等

(三)信息報送方式及后續管理

信息報送方式

遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式

后續管理

（1）納稅人應將《個人所得稅專項附加扣除信息表》及相關留存備查資料，自法定匯算清繳期結束后保存5年

（2）納稅人報送給扣繳義務人的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存5年

（3）扣繳義務人應當依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關涉稅信息和資料保密

（4）除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內，向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息

（5）納稅人發現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改。扣繳義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理

四、反避稅規定(2020年新增)

有權進行納稅調整的情形

有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

（1）個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由

（2）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配

（3）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益

反避稅措施

（1）針對上述情形，稅務機關依照規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息

（2）依法加收的利息，應當按照稅款所屬納稅申報期最后一日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算，自稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補繳稅款期限屆滿前補繳稅款的，利息加收至補繳稅款之日

五、個人財產對外轉移提交稅收證明的規定

什么證明	稅務機關對申請人繳納稅款情況進行證明
什么情況不開證明	（1）申請人擬轉移的財產已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，無須向稅務機關另外申請稅收證明（2）申請人擬轉移的財產總價值在人民幣15萬元以下的無須向稅務機關申請稅收證明
誰開證明	由收入來源地或者財產所在地稅務局開具
開具權限	開具稅收證明的稅務機關為縣級或者縣級以上稅務局
什么時候開	（1）申請人資料齊全的，稅務機關應當在15日內開具稅收證明；申請人提供資料不全，可要求其補全，待補全后開具（2）申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明（3）稅務機關有根據認為申請人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結案并完稅后可開具稅收證明