??不征稅收入和免稅收入_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-12-30 09:57:56

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【內容導航】

不征稅收入和免稅收入

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅

【知識點】不征稅收入和免稅收入

不征稅收入和免稅收入

二、不征稅收入和免稅收入

企業接收政府和股東劃入資產的企業所得稅處

(一)不征稅收入

財政撥款

依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

國務院規定的其他不征稅收入

社保基金投資收益

財政撥款	各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金
社保基金投資收益	對社保基金取得的直接股權投資收益，股權投資基金收益，作為企業所得稅不征稅收入
依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金	（1）企業按照規定繳納的，由規定機關批準設立的政府性基金和行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除（2）企業收取的各種基金、收費，應計入企業當年收入總額（3）對企業依照有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除
國務院規定的其他不征稅收入	是指企業取得的由國務院財稅主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金【解釋】財政性資金指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款

(1)納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

(2)企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

(3)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

【提示】企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：①企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

③企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

【注意1】企業將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

【注意2】企業取得的不征稅收入，凡未按照文件規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

【提示】企業取得的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

(二)免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益。指居民企業直接投資于其他居民企業的投資收益。

3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

4.對企業取得的2009年及以后年度發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。

【解釋】符合免稅條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益

投資方	被投資方		處理
居民企業	非上市居民企業		免
	上市居民企業	持有時間不足12個月	不免
		持有時間已滿12個月	免
在中國境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業	非上市居民企業		免
	上市居民企業	持有時間不足12個月	不免
		持有時間已滿12個月	免

5.符合條件的非營利組織的

(1)符合條件的非營利組織是指：

①依法履行非營利組織登記手續。

②從事公益性或者非營利性活動。

③取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業。

④財產及其孳息不用于分配。

⑤按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

⑥投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利。

⑦工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。

⑧國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

(2)非營利組織的下列收入為免稅收入：

①接受其他單位或者個人捐贈的收入。

②除《中華人民共和國企業所得稅法》第7條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入。

③按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費。

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

⑤財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

6.自2020年1月1日起，跨境電子商務綜合試驗區內實行核定征收的跨境電商企業取得的收入屬于《企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入，可享受免稅收入優惠政策。(2020年新增)

7.對企業投資者轉讓創新企業境內發行存托憑證(創新企業CDR)取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征免企業所得稅。

8.對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業所得稅。

9.對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機構投資者(RQFII)轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發行創新企業CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業所得稅。

利息、股息、紅利	（1）國債利息收入
	（2）符合條件的居民企業之間的股息紅利等投資收益
	（3）符合條件的非居民企業所取得的股息紅利
	（4）地方政府債券利息所得
非營利	（5）8個條件+4個收入
（6）跨境電商企業
（7）CDR	①企業投資者 ②公募證券投資基金 ③（QFII）、（RQFII）