稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)進入倒計時，有效利用時間、高效溫習知識、勤奮做題是考生朋友們在現(xiàn)階段應(yīng)該做的事情，小編準備了個人所得稅的綜合分析題，希望可以幫助大家鞏固相關(guān)知識點。

【綜合分析題】

杰克為在中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，2019年3月2日入境、7月30日離境。在境內(nèi)取得的收入情況如下：

(1)每月從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得基本工資收入20000元。從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元。

(2)每月以實報實銷方式取得住房補貼4000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補貼1500元、洗衣費300元。

(3)期間杰克回國探親兩次，分別是3月30日離境、4月8日返回，6月1日離境、6月12日返回。兩次探親從境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)共取得探親費5000元(經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分)。

(4)因擁有境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)2%的股權(quán)，取得外商投資企業(yè)分配的股息所得12000元。

(5)5月份受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元。

(6)4月份從證券交易市場購入某種債券10000份，每份買入價15元，支付相關(guān)費用共計200元。6月份將買入的該債券賣出其中的8000份，每份賣出價18元，支付相關(guān)費用共計192元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.杰克取得的下列收入中，可享受暫免征收個人所得稅的有(　　)。

A.住房補貼4000元

B.伙食補貼1500元

C.洗衣費300元

D.探親費5000元

E.股息所得12000元

2.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是(　　)。

A.杰克屬于我國的非居民個人

B.杰克取得的工資、薪金所得，采用累計預扣法計征個人所得稅

C.杰克取得的勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額

D.杰克在境內(nèi)取得的所得無須辦理匯算清繳

3.2019年杰克在中國境內(nèi)居住(　　)天、工作(　　)天。

A.133，130

B.130，133

C.127，130

D.130，127

4.2019年7月杰克工資收入應(yīng)確認的收入額為(　　)元。

A.31000

B.29500

C.31212.90

D.32800

5.杰克取得的演講收入應(yīng)確認的收入額為(　　)元。

A.60000

B.33600

C.48000

D.40000

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.3783.68

B.4721.6

C.4729.6

D.4800

【答案及解析】

1、正確答案：A，D，E

答案解析：

選項ABC：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。以現(xiàn)金形式取得的，不免稅。選項D：外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。選項E：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

2、正確答案：B

答案解析：

選項A：杰克在我國境內(nèi)無住所且在一個納稅年度內(nèi)居住時間累計不滿183天，為非居民個人。選項B：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

3、正確答案：C

答案解析：

(1)無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。杰克在中國境內(nèi)居住天數(shù)=27+22+31+18+29=127(天)。在境內(nèi)、境外單位同時擔任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。杰克在中國境內(nèi)工作天數(shù)=28+22.5+31+19+29.5=130(天)。

4、正確答案：C

答案解析：

(1)外籍個人取得經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的探親費、以實報實銷方式取得的住房補貼暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼、洗衣費應(yīng)征收個人所得。(2)杰克7月在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天。(3)非居民個人境內(nèi)居住時間累計超過90天不滿183天的，當月工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×(當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(20000+11000+1500+300)×29.5÷31=31212.90(元)。

5、正確答案：C

答案解析：

演講收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)確認的收入額=60000×(1-20%)=48000(元)。

6、正確答案：C

答案解析：

杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，以上內(nèi)容就是今天的《稅法二》每日攻克一大題的內(nèi)容，大家都做對了嗎？小編預祝大家順利通過稅務(wù)師考試，如愿取得證書。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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