2019年稅務師《稅法二》每日攻克一大題：10月30日

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-10-30 13:36:04

馬行軟地易失蹄，人貪安逸易失志。距離2019年的稅務師考試越來越近，希望同學們能夠抓住所剩不多的備考時間，嚴格要求自己，爭取順利通過考試！

【計算題】

我國公民李某于2019年3月與單位解除勞動關系成為自由職業(yè)者，2019年收入情況如下：

(1)3月根據合同規(guī)定，從單位取得一次性補償金120000元，當地上年職工平均工資是26000元。

(2)6月30日將閑置的一處商業(yè)用房按市場價格對外出租，合同約定租期半年，從7月起李某每月收取不含增值稅租金5000元，每月發(fā)生準予扣除的稅費205元;此外，7月份對房屋進行簡單修繕，發(fā)生修繕費2200元。

(3)10月將某項專利權許可他人使用取得收入26000元。

(4)12月將收藏的文物進行拍賣，取得收入1000000元，李某不能提供準確的財產原值憑證，經查實為海外回流文物。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

1、李某取得的一次性補償收入應繳納個人所得稅(　　)元。

A.0

B.1680

C.3480

D.9480

2、2019年李某出租房屋共應繳納個人所得稅(　　)元。

A.4250.8

B.4084.4

C.4195

D.4800

3、李某取得特許權使用費所得被預扣預繳的個人所得稅為(　　)元。

A.11120

B.4160

C.7184

D.9280

4、李某拍賣文物應繳納個人所得稅(　　)元。

A.200000

B.20000

C.56000

D.104000

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。李某取得一次性補償收入應繳納個人所得稅=(120000-26000×3)×10%-2520=1680(元)。

2、正確答案：A

答案解析：

7、8月共應繳納個人所得稅=(5000-205-800-800)×20%×2=1278(元)，9月應繳納個人所得稅=(5000-205-600)×(1-20%)×20%=671.2(元)，10月～12月應繳納個人所得稅=(5000-205)×(1-20%)×20%×3=2301.6(元)，2019年李某出租房屋共應繳納個人所得稅=1278+671.2+2301.6=4250.8(元)。

3、正確答案：B

答案解析：

李某取得特許權使用費所得被預扣預繳的個人所得稅=26000×(1-20%)×20%=4160(元)。

4、正確答案：B

答案解析：

個人財產拍賣所得適用“財產轉讓所得”項目計算應納稅所得額，納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，拍賣品為經文物部門認定的海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。李某拍賣文物應繳納個人所得稅=1000000×2%=20000(元)。

2019年稅務師考試的準考證于11月1日上午9：00開放打印，準考證上會載有考試地點和考場等信息，小奧也推薦同學們多打印幾份準考證作為備用。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

注：以上習題內容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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