轉讓技術所有權_2019年《稅法二》答疑精選
生活的激流已經涌現到萬丈峭壁，只要再前進一步，就會變成壯麗的瀑布。各位備考稅務師的同學，我們也要努力奮斗，去綻放自己的光輝。
【學員提問】
-(700-100)+(700-100-500)*50%是否可以理解為：轉讓技術所有權的所得是600，500是免征，100*50%=50是減半，一共應減去550
【相關例題】
1.某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2016年度有關經營業務如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;
(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元;
(3)出租有形動產取得不含稅租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料價款50萬元、增值稅稅額8.5萬元，取得國債利息收入30萬元;
(4)2016年10月購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明增值稅稅額510萬元;支付購買原材料的運輸費用取得增值稅專用發票上注明增值稅稅額16.1萬元;
(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元;
(6)管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元;
(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元(金融企業同期同類貸款的年利率為5.8%);
(8)實發工資540萬元，撥繳工會經費15萬元、實際發生職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元，均已計入相關的成本、費用;
(9)營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。
(其他相關資料：取得的相關票據均通過主管稅務機關認證、不考慮地方教育附加)
要求：根據上述資料，回答下列問題。
(1)該企業2016年應繳納的增值稅、城建稅及教育費附加合計為( )萬元。
A.1057.54
B.1021.15
C.1015.64
D.1018.24
(2)該企業2016年實現的會計利潤為( )萬元。
A.852.36
B.846
C.912
D.935
(3)該企業2016年業務招待費應調增的應納稅所得額為( )萬元。
A.44
B.46
C.54
D.40
(4)該企業2016年工會經費、職工福利費、職工教育經費應調增的應納稅所得額合計( )萬元。
A.16
B.15.4
C.15.2
D.15.1
(5)該企業2016年公益性捐贈支出應調增的應納稅所得額為( )萬元。
A.47.72
B.53.26
C.45.6
D.47.36
(6)該企業2016年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.118.05
B.113.68
C.120
D.98
(1)A
應繳納的增值稅=8600×17%+200×17%-8.5-510-16.1=961.4(萬元)
應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=961.4×(7%+3%)=96.14(萬元)
該企業2016年應繳納增值稅、城建稅及教育費附加合計=961.4+96.14=1057.54(萬元)。
(2)A
會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-96.14=852.36(萬元)。
(3)B
業務招待費支出×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業)收入×0.5%=(8600+200)×0.5%=44(萬元)，應在稅前扣除44萬元;業務招待費應調增應納稅所得額=90-44=46(萬元)。
(4)D
工會經費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，應調增應納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元);職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，應調增應納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元);職工教育經費扣除限額=540×2.5%=13.5(萬元)，應調增應納稅所得額=18-13.5=4.5(萬元);工會經費、職工福利費、職工教育經費應調增應納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)。
(5)A
公益性捐贈支出應調增的應納稅所得額=150-852.36×12%=47.72(萬元)。
(6)A
銷售(營業)收入=8600+200=8800(萬元);廣告費應調增的應納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元);財務費用應調增的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元);企業所得稅的應納稅所得額=852.36+80+46+11+15.1+47.72-30-(700-100)+(700-100-500)×50%=472.18(萬元)。應繳納企業所得稅=472.18×25%=118.05(萬元)。
【東奧答疑】
尊敬的學員，您好：
是的，您的理解是正確的，企業所得稅中，技術轉讓所得不超過500萬元的部分是免征企業所得稅的;超過500萬的部分，減半征收企業所得稅。
感謝您對東奧的支持!祝您考試輕松過關!
沒有一顆珍珠的閃光，是靠別人涂抹上去的。小編在這里預祝同學們考試順利，讓我們一同努力拼搏，去爭取通關2019年的稅務師考試吧。
注：答疑內容出自東奧《稅法二》東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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