2018年《稅法二》高頻考點：具體的稅前扣除項目及標準
稅務師考試備考強化階段，考生要針對自己掌握不好的地方努力加以攻克，對重點、疑點、難點知識進行仔細梳理。要學會不恥下問，對于弄不懂的問題主動求教。東奧小編為大家準備了高頻考點供大家學習分享。
【內容導航】
具體的稅前扣除項目及標準
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】具體的稅前扣除項目及標準
具體的稅前扣除項目及標準【非常重要】
一般納稅調整
工資、薪金支出
【解釋1】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)三項經費和五險一金。(三項經費的計提基數)
【解釋2】“合理的工資薪金”，確定合理性原則。
【解釋3】企業(yè)稅前扣除項目的工資薪金支出，應該是企業(yè)已經實際支付給其職工的金額，不是應該支付的職工薪酬。
例如：企業(yè)“應付工資”賬戶貸方發(fā)生額600萬元，借方實際發(fā)放工資500萬元，企業(yè)所得稅前只能扣除500萬元，而不是600萬元。
【解釋4】如何判定工資薪金的“合理性”
注意：屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
【解釋5】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(和三項經費的結合)。
結合職工福利費的具體五項內容。
稅法上的“臨時工”(季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員)
企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；
(2)直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
你若不想做，會找一個或無數個借口；你若想做，會想一個或無數個辦法。稅務師考試備考，考生要從心底里認同考試，喜歡考試，將備考變成興趣進行學習，效率會更高。
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