稅務師《稅法二》答疑精華：境內外國企業稅率

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-03-01 13:30:36

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【提問】

這外國企業應屬非居民企業吧?稅率為何為25%?容易混淆，煩請詳細解釋一下。

【回答】

由于該外國公司是在境內設立了代表機構，也就是在境內設立了機構場所，取得的與該機構場所有實際聯系的所得，適用的稅率為25%。

這里看其是否有機構場所，來判斷其稅率。

總結如下：

納稅人	判定標準		征稅對象	稅率	稅收管轄權
居民納稅人	（1）依照中國法律、法規在我國境內設立的企業		境內+境外	0.25	居民管轄權
	（2）依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
非居民納稅人	依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構場所	取得的所得與境內所設機構場所有實際聯系的	來源于境內所得，以及發生在境外但與所設機構場所有實際聯系的所得
		取得的所得與境內所設機構場所沒有實際聯系的	來源于境內所得	0.1	地域管轄權
	依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，且在境內未設立機構場所