2018稅務師《稅法二》預習考點：居民企業核定征收應納稅額計算
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【內容導航】
1、居民企業核定征收應納稅額計算
2、非居民企業應納稅額的計算
3、非居民企業的核定征收辦法
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》企業所得稅
【知識點】居民企業核定征收應納稅額計算、非居民企業應納稅額的計算、非居民企業的核定征收辦法
居民企業核定征收應納稅額計算
(一)居民企業核定征收企業所得稅范圍：(注意多選)
1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發生納稅義務，未按規定期限申報，稅務機關責令限期申報，逾期不申報的;
6.申報計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
(二)不適用核定征收的情況(選擇題、了解)
“特定納稅人”包括以下類型的企業：
1.享受特定所得稅優惠政策的企業;
2.匯總納稅企業;
3.上市公司;
4.銀行等金融企業;
5.會計等社會中介機構;
6.國家稅務總局規定的其他企業。
2012年1月1日起，專門從事股權(股票)投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。
(三)核定應稅所得率征收計算(掌握)：
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
非居民企業應納稅額的計算
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
非居民企業的核定征收辦法
(一)按收入總額核定應納稅所得額：計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
(二)按成本費用核定應納稅所得額：
應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率
(三)按經費支出換算收入核定應納稅所得額：
應納稅所得額=經費支出總額/(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率
【解釋】稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率：
1.從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%;
2.從事管理服務的，利潤率為30%-50%;
3.從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。
【解釋】非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業的勞務收入。
稅法二知識點正在不斷更新，各位考生學習時應盡可能的通過同步練習題將知識點進行深入的學習，打好基礎。
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