2018稅務師《稅法二》預習考點：其他稅前扣除處理
來源：東奧會計在線責編：王興超2018-01-19 10:59:40
2018年稅務師考試預習階段，對于重要的章節知識點，應盡可能的通過多種手段進行學習，以求全面的掌握，如習題、輔導書、課程視頻等。
【內容導航】
其他稅前扣除處理
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》企業所得稅
【知識點】其他稅前扣除處理
其他稅前扣除處理
1、居民企業實施股權激勵的企業所得稅處理(結合個人所得稅)
對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。
2、企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出，準予在企業所得稅前扣除。
3、企業發現以前年度實際發生的、按照稅法規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
4、關于稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的稅務處理
根據規定，對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算應納稅所得額。
稅法二知識點中企業所得稅稅前扣除涉及類別較多，需要考生加深理解，加強記憶，可以通過練習題進行學習。
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