【答疑精選】《稅法二》之資產(chǎn)損失的區(qū)分

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    多項(xiàng)選擇題

　　丙居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2010年辦公場所被盜，丟失原值12萬元、凈值10萬元的10臺(tái)電腦，該批電腦未辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，會(huì)計(jì)已作損失處理了。因公安機(jī)關(guān)當(dāng)年未破案，企業(yè)無法提供公安機(jī)關(guān)的破案、結(jié)案等證明材料，企業(yè)未及時(shí)在2010年申報(bào)作為資產(chǎn)損失稅前處理。2012年企業(yè)獲悉公安機(jī)關(guān)破獲了該盜竊案件，雖然企業(yè)未追回?fù)p失，但取得了公安機(jī)關(guān)出具的結(jié)案證明材料。下列關(guān)于該項(xiàng)資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.企業(yè)的損失是法定資產(chǎn)損失

　　B.企業(yè)的損失是實(shí)際資產(chǎn)損失

　　C.企業(yè)的損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除

　　D.企業(yè)的損失應(yīng)在發(fā)生年度扣除

　　E.企業(yè)的損失，在企業(yè)所得稅前不得扣除

    【正確答案】：AC

    【答案解析】：企業(yè)的損失屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

　　老師，是否可以這樣理解：

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中正常的損失屬于實(shí)際損失，符合條件的非正常損失就屬于法定損失?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　不是的，這樣理解：

　　資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。

　　實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失;法定資產(chǎn)損失是企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合財(cái)稅[2009]57號(hào)和新辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

　　法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。如：

　　1，被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　2，債務(wù)人的死亡、破產(chǎn)、失蹤等出現(xiàn)的損失。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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